企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,按實際支付或應(yīng)付的金額,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目,貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊,借記“管理費用”等科目,貸記“累計折舊”科目;同時,借記“遞延收益”科目,貸記“管理費用”等科目。
企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費,按實際支付或應(yīng)付的金額,借記“管理費用”等科目,貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目,貸記“管理費用”等科目。
例:2016年5月,A企業(yè)首次購入增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備,支付價款490元,同時支付當(dāng)年增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護費330元。當(dāng)月兩項合計抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額820元
Ⅰ.首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備
借:固定資產(chǎn)——稅控設(shè)備490
貸:銀行存款490
Ⅱ.發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護費
借:管理費用330
貸:銀行存款330
Ⅲ.抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)820
貸:管理費用330
遞延收益490
Ⅳ.以后各月計提折舊時(按3年,殘值10%舉例)
借:管理費用12.25
貸:累計折舊12.25
借:遞延收益12.25
貸:管理費用12.25